11.3 Дослідження документів фінансово-кредитних операцій
Основними завданнями експертизи документів фінансово-кредитних операцій є визначення:
● документальної обґрунтованості оформлення банківських операцій з відкриття рахунків, руху грошових коштів на рахунках;● документальної обґрунтованості оформлення та відображення в обліку операцій з видачі, використання та погашення кредитів;● документальної обґрунтованості оформлення та відображення в обліку банків їх фінансово--господарської діяльності;● відповідності відображення фінансово-господарських операцій банків вимогам нормативних актів з ведення обліку і подання звітності;● документальної обґрунтованості відображення фінансово-господарських операцій щодо нарахування та сплати банками податків та їх відповідності даним обліку та звітності, чинному законодавству;● документальної обґрунтованості проведення операцій за депозитними вкладами у банківських та інших фінансових установах.
Орієнтовний перелік вирішуваних питань:
● Чи підтверджуються документально висновки акта перевірки щодо відповідності вимогам чинного законодавства документального оформлення операцій (найменування установи) з надання кредитів, повноти нарахування і сплати відсотків та інших платежів за користування кредитами позичальником (найменування юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові фізичної особи) за кредитною угодою (номер, дата)?● Чи відповідає перелік документів, наданих банку підприємством (найменування) для отримання кредитних коштів за кредитною угодою, чинному Положенню про кредитування?● Чи відповідає метод нарахування банком процентів за депозитним договором вимогам законодавства про депозитні операції банку або іншої фінансової установи?● Чи підтверджується документально розмір збитків банку, визначений в акті перевірки (зазначається суб’єкт контролю), внаслідок необґрунтованої видачі, неповернення кредиту за угодою (номер, дата)?● Чи підтверджується бухгалтерськими та первинними документами нецільове використання кредитних коштів за угодою (номер, дата)?● Чи відповідає наявний у матеріалах справи розрахунок заборгованості позичальника (зі сплати процентів за кредит та погашення основної суми боргу) перед банком умовам укладеного між зазначеними сторонами кредитного договору та розрахунковим документам щодо видачі та погашення кредиту за цим кредитним договором?● Чи відповідає метод нарахування банком процентів за кредитним договором (реквізити договору) вимогам Положення про кредитування банку (найменування установи)?● Чи підтверджується первинними документами та даними бухгалтерського обліку банку внесення вкладником (П.І.Б.) грошових коштів у сумі (зазначається сума) за депозитним договором (номер, дата)?